“碰到大灾大旱， 几百上千平方公里的超级大湖尚且干涸， 何况人，何况一个行业。此时，消亡是常态、发展是非常态。最好的策略，是向泥鳅学习， 深埋洞中、积蓄能量，等待春来雷鸣雨降。”

  根据《中华人民共和国民法典》规定，自然人从事工商经营，经依法登记，为个体工商户。按照现行政策规定，个体工商户有以下财税特征：

  按照《民法典》第五十六条的规定：个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。

  与有限责任公司股东不同，个体工商户的投资人对于经营期间形成的债务要承担无限连带责任。

  《个体工商户条例》第四条规定：国家对个体工商户实行市场平等准入、公平待遇的原则。申请办理个体工商户登记，申请登记的营业范围不属于法律、行政法规禁止进入的行业的，登记机关应当依法予以登记。

  个体工商户作为市场经济主体，与有限公司等企业主体的市场地位是平等的，其准入门槛在法律层面是一致的。

  个体工商户可以不开设银行账户，而由投资人个人的银行账户进行收付款项；而有限公司必须设立独立的银行账户，且要保持资金独立性，不可与投资人财产混同。

  个体工商户无法转让，只能注销；也不能对外投资，成为公司的股东；也不能设立分支机构。

  按照《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，符合以下情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

  ( 二 ) 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售 ( 营业 ) 额在 40000 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的。

  符合以下情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

  ( 二 ) 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售 ( 营业 ) 额在 15000 元至 40000 元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000 元至 80000 元的。

  个体工商户能申请成为一般纳税人，也可当作小规模纳税人。根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔 2016 〕 36 号）规定：“第三条 年应税销售额超过规定的相关标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 ”

  自 2022 年 3 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，全国各省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用 3% 征收率的应税出售的收益，暂免征收增值税。

  政策依据：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》 ( 财政部 税务总局公告 2022 年第 15 号 ）

  个体工商户不属于企业所得税纳税人，不需要缴纳公司所得税，也无需缴纳残疾人就业保证金。《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》（财税〔 2015 〕 72 号）第二条规定，保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

  八、个体工商户的业主与其投资的个体工商户之间的房产、土地的权属转移免契税

  《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式来进行融资等有关契税政策的通知》（财税〔 2012 〕 82 号）第六条第一款规定：个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。

  按照《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第 35 号）的规定：“个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。”个体工商户的业主从个体工商户取得的收入为经营所得，如果取得名义上的工资薪金收入等综合所得，是不能税前扣除的，要并入最终的经营所得一并征收个人所得税。

  下列支出不得扣除：（一）个人所得税税款；（二）税收滞纳金；（三）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）不符合扣除规定的捐赠支出；（五）赞助支出；（六）用于个人和家庭的支出；（七）与取得生产营收无关的额外支出；（八）国家税务总局规定不准扣除的支出。

  政策依据：《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第 35 号）

  个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40% 视为与生产经营有关费用，准予扣除。

  政策依据：《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第 35 号）

  自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

  政策依据：《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 8 号）

  减免税额 = （个体工商户经营所得应纳税所得额不超过 100 万元部分的应纳税额 - 其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过 100 万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（ 1-50% ）

  2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区真实的情况，以及宏观调控要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在 50% 的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

  政策依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（ 2022 年第 10 号）

  自 2021 年 4 月 1 日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人申请代开货物运输业增值税发票时，税务机关不再预征个人所得税，而是由纳税人依法自行申报缴纳。

  政策依据：《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 8 号）返回搜狐，查看更加多